稅收是國家治理的重要工具。治國水平的高低，則在治稅上得以充分體現。當前，社會上對于減稅存有太多的曲解和謬識，不僅掩蓋了諸多問題的實質，而且干擾了政策制定，處理好減稅的問題則成為治稅的焦點和關鍵。我國當前應實行新的減稅思維和舉措，既非傳統意義上的減稅——只是泛泛地下調稅負或減免稅收，也非簡單地“一減了之”，其要義在于“以調促優”，即以稅負結構的調整，優化稅制和國民收入分配格局，主動應對國際形勢新變化，構筑全球新戰略，培育新的競爭優勢，搶占發展先機。

一、 減稅：兩重矛盾下的困境

當前，社會上圍繞減稅出現了多種聲音和爭論。支持減稅者認為，企業稅收成本過高、居民稅負感過重導致當前經濟增長乏力；反對減稅者則認為，當前財政收支矛盾尖銳，宏觀稅負并不高，減稅空間不大，并且減稅難以改變經濟形勢。此外，在支持減稅的觀點之中，又存在如何減稅的爭論。從表征上而言，當前減稅面臨著似乎難以解決的兩重矛盾：

其一，宏觀名義稅負與居民、企業實際稅負感存在較大差異的矛盾。稅負高低是中國近年來爭議比較多的一個問題。從調查來看，企業和居民普遍反映稅負過重，并認為這是抑制企業發展和居民消費的一個重要因素。然而，從指標數據國際比較來看，目前我國的宏觀稅負并不高。按照統一口徑衡量，無論是小口徑、中口徑，還是大口徑，近幾年我國的宏觀稅負與發展中國家平均水平大致相當，低于發達國家平均水平，這與居民、企業實際稅負感之間形成明顯差異。降低企業和居民的稅負感意味著需要減稅，而從宏觀稅負水平視角來看，又似乎不存在多少減稅的空間。因而，看似存在難以有效解決的矛盾

其二，抑制經濟下行的減稅需要與財政收支尖銳的矛盾。雖然減負并不等同于減稅，但減稅歷來是應對經濟下行的重要措施。當前，需求萎縮與供需脫節，加之企業債務加劇、成本上升、利潤下降等問題，引發整個宏觀層面的需求不足、投資下降、創新乏力、資產負債表惡化等，從而形成連鎖下行鏈條，使國民經濟面臨自增強式下行危險。應對這種狀況，必然需要減稅，使企業“輕裝上陣”，激發經濟活力。然而，隨著財政收入增幅放緩，財政收支壓力增大，特別是教育、社會保障、醫療衛生等基本公共服務支出呈剛性增長態勢；應對環境修復治理、人口老齡化、城鎮化以及“補短板”等都需要增加財政支出，一些地方收支矛盾已經十分尖銳、財政風險陡然上升。因此，社會上有一種觀點認為，在這種情況下，如果實施大規模的減稅，可能進一步加劇財政收支矛盾，引發公共風險。既要減稅，又要增加財政支出，財政仿佛陷入兩難境地。

這兩重矛盾，困擾著當前減稅問題。從前段時間來看，我國實施了包括“營改增”在內的諸多減稅措施，并試圖通過擴大財政赤字，來解決減稅與財政收支壓力的矛盾。但這兩重矛盾并沒有得以解決，居民和企業普遍反映稅負感仍很重。問題究竟出在哪兒？