若按2019年1月1日起社保統一歸稅務部門征收，全額工資作為繳費基數計算，則企業和企業職工負擔為：

表3

廣州“五險一金”按2019年1月1日后 “社保統一歸稅務部門征收”繳納情況測算表

                                                   單位：元

注：

① 本研究以廣州市月收入一萬元、年齡在35歲以下為例。

② 企業繳納的失業保險比例分為三個梯度：0.8%、0.64%、0.48%，本文以0.8%為研究對象。

企業繳納的工傷保險分為七個梯度：0.2%、0.4%、0.7%、0.9%、1.1%、1.2%、1.3%、1.4%。

③ 醫療保險個人賬戶按月劃入標準為：

1-1不滿35周歲為本年度本人職工社會醫療保險月繳費基數的2%;

1-2滿35周歲至不滿45周歲為本年度本人職工社會醫療保險月繳費基數的3%;

1-3滿45周歲至退休前(含退休延繳人員)為本年度本人職工社會醫療保險月繳費基數的3.8%;

1-4退休人員為上年度本市在崗職工月平均工資的4.1%。

據不完全統計，中國企業需要繳納十多種稅，以及諸多的各種費。其中，“五險一金”費率較高，給企業和職工個人都帶來了沉重的經濟壓力，尤其是中小企業和基層職工。以基本養老保險為例，據有關研究顯示：我國企業繳費比例為19%～20%（我市為14%），在全球排名居前，這一比例是美國的3倍，也高于福利國家瑞典的11.9%，老齡化國家日本的7.7%。同時，企業所繳費用并沒有適時進入職工個人賬戶，職工只有繳稅的感覺，沒有獲得感，更缺乏繳納“五險一金”的積極性。

面對高繳費率，唯有壟斷國企尚可以沉著應對，而絕大部分中小企業可謂在夾縫中求生存，不得不“變通”按照“五險一金”的最低繳費標準來為員工提供基本的保障，這種行為不得已成為了市場普遍默認的不成文規定。以廣州市為例，目前，企業按照“五險一金”的最低繳費標準，為月收入一萬元的員工繳納的比例為：27.53%～36.05%，金額為：992.02～1170.94元；職工個人繳的金額為：485.34～632.34元（詳見表2）。如若2019年1月1日按新規實施下去，甚至已有稅局現在通知企業從2017年12月開始稽查倒追，就等同于將中小企業和基層員工推向經濟更困難的處境，不符合黨中央和國務院“減稅降負”的精神。根據2018年調整降低后的“五險一金”繳費率，如果以實際工資為基數繳納“五險一金”，我市的企業為員工應繳“五險一金”的比例仍為27.53%～36.05%，但金額將上升到2753～3605元；個人應繳比例也仍為15.2%～22.2%，但金額上升到1520～2220元（見表3）。可見，若真的施行社保統一歸稅務部門征收和基數按全額工資計則會給企業增加1760.98～2434.06元/人·月的成本，職工個人也會增加1034.66～1587.66元/月的負擔。企業和職工個人負擔都增加了2倍。這種情況下，企業要為處于該收入水平的員工付出的總最低用工成本為12753～13605元，員工個人繳納“五險一金”后工資為7780～8480元，再扣去個稅83.4～138元（按照2018年10月1日起調整免稅額的5000元起征點，在新稅率基礎上計算）,最終到手工資收入僅剩下7696.6～8342元，占稅前工資的76.97%～83.42%，僅占企業付出凈薪酬用工成本的56.57%～65.41%。即使加上“五險一金”個人賬戶的金額2000～3400元，職工收入總計10342～11096.6元，僅占企業付出凈薪酬用工成本的81.09～81.56%。企業實際付出的用工成本如此之高，負擔如此之重，而員工的到手工資卻很低，實時獲得感不強。所以，推行“社保統一歸稅務部門征收”即實施《國稅地稅征管體制改革方案》，統一個稅與“五險一金”繳費基數，就必須同時調減“五險一金”的繳費比例。

（二）資金結余不均衡，分散管理成本高。

第一，各項資金之間無法起到互濟作用。以生育保險為例，全面二孩政策實施以來，我市生育保險基金已出現收不抵支狀況，2017年，基金收入31.11億元，基金支出34.65億元，當期赤字3.54億元，2018年上半年當期赤字1.23億元，照此速度，我市生育保險將會很快穿底。而我市的醫療保險體量龐大，盈余較多，2017年城鎮職工基本醫療保險基金總收入362.18億元，基金總支出274.95億元，當期結余87.23億元。而“五險一金”各項資金之間無法互濟，盈余較多的醫療保險對當年已虧空、結余也即將虧空的生育保險“愛莫能助”，其缺口無法及時彌補，只能繼續向虧空邊緣逼近?！拔咫U一金”之間的資金無法起到互濟作用，致使其保障作用無法充分發揮。再看黑龍江，2017年黑龍江省養老保險是虧空的，當年累計結余-486億元，但住房公積金余額巨大，有1283.38億的結余，卻無法實時調劑已經虧空的養老保險。

第二，各區域之間無法起到互濟作用。繼續以黑龍江省為例，2017年黑龍江的職工養老保險虧空數額巨大，對比之下，外來勞動力流入大省廣東省養老保險基金結余9245億元;而根據2019年1月29日公布的《廣東省2018年預算執行情況和2019年預算草案的報告》中更是顯示，2018年廣東省社會保險基金預算收入7286.29億元，完成預算的105.2%，增長27.2%，支出4988.51億元，完成預算的97.4%，一如既往的收入遠大于支出，按照這個發展趨勢，廣東省的滾存結余金額將越來越龐大。而資金無法跨省實時調劑，每到年底，國家通過行政劃撥，從廣東調資金補給黑龍江的養老保險，才解決其發不出養老保險的窘境，致使“五險一金”的保障作用無法及時充分發揮。

第三，各部門管理成本較高。以南方某市住房公積金管理狀況為例。2017年底，該市住房公積金管理中心在編人員239人，當年工資福利加補助支出約5275.42萬元，人均月工資福利開支達1.84萬元，是當地2017年人均月收入8218元的2.3倍。只是作為“五險一金”中的一個項目，管理經費就已經如此，管理成本太高了。

“五險一金”地區之間資金結余不均衡，管理成本高等問題的根源在于每一個項目在歸集、運營、支付方面都分開獨立管理，各“資金池”都是?？顚Ｓ谩！拔咫U一金”各項目資金由不同部門進行管理（通常養老保險由社保局管理，失業保險由勞動就業服務局管理，醫療保險、工傷保險和生育保險由地方醫保中心管理，住房公積金由當地住房公積金管理中心管理），管理部門不統一，不僅使資金缺口無法得到及時彌補，還花費了高額的管理成本。雖然今年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《國稅地稅征管體制改革方案》，明確從2019年1月1日起，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收，解決了“五險”分開征收的問題，并沒有從根本上改變專款專用、資金之間無法互濟以及“五險”與“一金”分散運營管理的弊端，因此，還有進一步改革的必要。

（三）住房公積金政策、法律法規不完善。

第一，低收入者在住房公積金政策中受惠較少。市住房公積金管理中心數據顯示：2017年，市住房公積金實繳職工425.1萬，繳存額678.28億；用住房公積金購房貸款的職工人數約4.13萬人，占繳存職工總數的0.97%（4.13÷425.1≈0.97%）。而這0.97%的人卻提取了195.35億元用于住房貸款，占當年繳存額的28.80%（195.35÷678.28≈28.80%）。由于住房公積金不能直接用于首付，房價快速上漲的今天，大部分中低收入群體無法滿足購房提取的最低條件，即使公積金可以貸款買房，對低收入者來說，購房依舊可望而不可即。而較高收入繳存者因有能力先齊付首付，這就使較高收入繳存者率先使用中低收入繳存者的錢以低利息率買了房贏得房屋升值的價差，拉大了財富水平和生活水平的差異，促使城市內部階層分化日益明顯，在一定程度上激化了社會矛盾。同時，住房公積金政策在運行過程中逐漸演變為當地政府調控房價的手段和工具，且繳納地≠可使用地，職工無法跨區域（包括老家）靈活使用，有違住房公積金設立的初衷，損害了部分繳存職工權益。

第二，追繳公積金無時效限制，無限放大了職工追繳權益的期限，讓企業缺乏安全感。其根本原因在于法律法規不完善，《住房公積金管理條例》對公積金中心履行追繳住房公積金的職責沒有時效限制，同時對職工向用人單位追繳住房公積金也無時效限制，這與《中華人民共和國民事訴訟法》訴訟時效3年的規定期限不一致，引發了一系列無時效限制的訴訟案件，讓民營企業尤其是中小企業處于不安之中，包括已提供實物住房解決職工住房需求的企業。

（四）轉移困難，過程繁雜，時間冗長。

人們為了獲得更好的發展機會和家庭團聚而在全國各地流轉遷徙，這是一種普遍的社會現象。然而，關于“五險一金”轉移的制度還不夠便利，給流動的工作人員造成了很大困擾。養老保險、醫療保險、失業保險和住房公積金可以轉移，而工傷保險、生育保險卻不可轉移。轉移過程中，最大的問題就是轉移流程復雜且審批時間長，轉移時必須往返于兩地之間辦理。

以我市養老保險跨省轉移為例。首先，在市地稅部門辦理停保后，參保人攜帶參保人本人身份證原件及復印件，他人代辦的還需提供代辦人身份證原件及復印件，原參保單位代辦還需提供社保登記證原件、代辦人身份證原件及復印件等資料到市社保經辦機構打印《基本養老保險參保繳費憑證》。其次，參保人向新就業地社保經辦機構申請轉入，提交《基本養老保險參保繳費憑證》及其他相關資料。再次，新就業地社保經辦機構同意轉入并開具《基本養老保險關系轉移接續聯系函》。然后，市社保經辦機構收到聯系函后辦理轉出手續，出具《基本養老保險關系轉移接續信息表》，并轉出基金。最后，新就業地社保經辦機構收到《基本養老保險關系轉移接續信息表》且基金到賬后，辦理轉入確認業務?？梢钥闯?，整個轉移流程提交的材料和開具的證明很多，辦理人需要往返于兩地之間辦理。養老保險轉移需要45個工作日，再加上去其他部門辦理醫療保險、公積金、失業保險轉移業務，所需時間最少要3個月。

造成轉移困難的根源就在于管理部門“重管理、輕服務”的思想。樹挪死，人挪活，人走容易，但和工作息息相關的“五險一金”的轉移一個程序沒辦到位，就會影響買房、看病、養老。因此，我國“五險一金”的轉移審批制度，迫切需要簡化，實現“錢”隨人“走”。