萬億消費稅立法：稅負水平總體不變 煙酒不用多交稅

12月3日，財政部官網發布了《中華人民共和國消費稅法(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)，并向社會公開征求意見。

《征求意見稿》稅目稅率表明確，白酒在生產(進口)環節征稅，稅率為20%加0.5元/500克(或者500毫升)；金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環節按5%征稅；乘用車按照氣缸容量，按1%-40%不等的稅率征收。對比現行征收規則，煙、酒、汽油等熱門品類消費稅稅率并無變化，不用擔心多交稅。

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅對新京報記者表示，消費稅是對特定消費品和特定消費行為征收的一種流轉稅。在實踐中，消費稅能夠成為國家引導消費行為、調節消費結構，進而促進產業轉型升級的重要政策工具。

“《征求意見稿》有助于落實稅收法定原則，推進現代稅制建設。同時，加入‘依法授權國務院組織開展相關試點’內容也可以推動下一步消費稅改革，在調節中央與地方收入分配、引導地方優化營商環境、促進消費結構升級等方面均具有積極意義?！崩钚窦t進一步表示。

變

減輕納稅人申報負擔取消“一日、三日和五日”等計稅期間

消費稅是我國重要稅種之一，官方數據顯示，1994年至2018年，累計征收國內消費稅105176億元，其中2018年征收10632億元。

1993年12月，國務院即頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)；2008年11月，根據消費稅歷次政策調整和改革情況，國務院對《條例》進行了修訂，并于2009年1月1日起實施。隨后的2014年，我國啟動新一輪消費稅改革，出臺了多項改革措施，目前，消費稅相關改革要求已經落實，立法條件成熟。

據悉，《征求意見稿》對消費稅的納稅人、征稅對象和稅率、應納稅額計算等均進行了規定。李旭紅對新京報記者表示，《征求意見稿》延續了消費稅基本制度框架，保持了現行稅制框架和稅負水平總體不變，主要根據征收環節變化，統一調整納稅人范圍表述；結合改革成果，補充和完善稅目稅率表等。

在《征求意見稿》的說明中也闡述了具體變化。在納稅人方面，《條例》中納稅人的規定，涉及生產、委托加工、進口、銷售等多個概念。但隨著消費稅改革的推進，消費稅征收環節又增加了批發、零售，考慮到生產、批發、零售都會發生銷售行為，《征求意見稿》對相關概念進行了整合，統一表述為在我國境內銷售、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。

為進一步減少納稅人辦稅頻次，減輕納稅人申報負擔，《征求意見稿》還取消“一日、三日和五日”等三個計稅期間，新增“半年”的計稅期間。

不變

現行稅負水平總體不變煙酒未加增消費稅

整體來看，《征求意見稿》基本保持了現行稅負水平總體不變。

據了解，目前酒類行業的消費稅基本在生產環節征收。白酒按照出廠不含增值稅價格的12%征收從價稅(20%法定稅率，按照60%比例征收)，1000元/噸從量稅。目前絕大部分白酒上市公司實際消費稅率為12%，啤酒則按照220元-250元/噸征收。由此來看，征求意見稿中各酒類消費稅率維持不變。

酒水分析師蔡學飛認為，由于此前消費稅以“條例”形式出現，因此酒企并未嚴格執行，但隨著征求意見稿的出臺，意味著消費稅即將正式以立法形式確定下來，對酒類尤其是白酒企業的稅負影響還是比較明顯的。

卷煙方面，按照原有規定，卷煙批發環節稅率為11%，并按0.005元/支加征從量稅；在生產環節上，甲類卷煙稅率為56%加0.003元/支；乙類卷煙稅率則為36%加0.003元/支，與《征求意見稿》一致。

高檔化妝品保持15%的稅率不變；汽油的單位稅額也保持1.52元/升不變；高檔手表的消費稅稅率也保持20%的水平。

前瞻

消費稅改革將拓展地方收入來源，改善消費環境

特別值得關注的是，為落實健全地方稅體系及中央與地方收入劃分改革的有關要求，《征求意見稿》還增加了實施消費稅改革試點的表述，并授權國務院規定具體實施辦法，即“國務院可以實施消費稅改革試點，調整消費稅的稅目、稅率和征收環節，試點方案報全國人民代表大會常務委員會備案”。

在《征求意見稿》的說明中也表示，后移消費稅部分消費品征收環節等消費稅改革工作一直在推進中，考慮到這些工作在消費稅立法后仍將持續，需要依法授權國務院組織開展相關試點。

實際上，相關的消費稅改革此前已有文件出臺，早在今年9月26日，國務院就發布了《實施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案的通知》，其中就提到，要后移消費稅征收環節并穩步下劃地方，按照健全地方稅體系改革要求，在征管可控的前提下，將部分在生產(進口)環節征收的現行消費稅品目逐步后移至批發或零售環節征收，拓展地方收入來源，引導地方改善消費環境。據悉，將先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革，再結合消費稅立法對其他具備條件的品目實施改革試點。

對此，興業證券發表研報觀點認為，整體來看，消費稅改革將擴大消費稅稅基，增加整體消費稅金額，增量部分劃撥地方，直接拓展地方收入來源，間接來看將引導地方改善消費環境。

該研報同時認為，此次大的消費稅品類改革尚未涉及，先行試點的三個品類整體貢獻的消費稅收入規模很小，因此，行業層面短期影響不大，但隨著后續制度推進，將推動白酒等行業優化競爭格局，大型品牌企業議價能力強，可以將成本轉移給消費者，而其他企業則將自己承擔增量稅額，促進相關行業的優勝劣汰。

新京報記者 潘亦純 郭鐵