央地財(cái)政收入分配再調(diào)整

消費(fèi)成未來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最大“奶酪”

時(shí)隔3年，國(guó)務(wù)院再次調(diào)整中央與地方財(cái)政收入分配關(guān)系。10月9日，《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》(以下簡(jiǎn)稱《方案》)印發(fā)，在保持我國(guó)第一大稅種增值稅維持現(xiàn)有的“五五分享”不變、調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制的同時(shí)，《方案》還提出要后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。

北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系主任劉怡認(rèn)為，這確保了中央與地方既有財(cái)力格局穩(wěn)定，尤其是消費(fèi)稅的調(diào)整更是革命性的變化，有助于地方改善消費(fèi)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變。“地方政府的服務(wù)重點(diǎn)不再完全是企業(yè)了，而是要轉(zhuǎn)去服務(wù)消費(fèi)者。”她說(shuō)。

《方案》是在兩萬(wàn)億元大規(guī)模減稅降費(fèi)背景下，為了支持地方政府落實(shí)減稅降費(fèi)政策、緩解財(cái)政運(yùn)行困難而提出的。為了保持中央和地方財(cái)力格局不變，2016年，國(guó)務(wù)院下文規(guī)定增值稅收入中央和地方“五五分享”，即中央分享增值稅的50%、地方按稅收繳納地分享增值稅的50%。

“‘五五分享’只是過(guò)渡方案，當(dāng)時(shí)文件稱兩三年后根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整。這次調(diào)整就是為了明確收入劃分改革成果。”劉怡稱，這將進(jìn)一步穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期，引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，鼓勵(lì)地方在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中培育和拓展稅源，增強(qiáng)地方財(cái)政“造血”功能，營(yíng)造主動(dòng)有為、競(jìng)相發(fā)展、實(shí)干興業(yè)的環(huán)境。

除此之外，《方案》還明確了增值稅留抵退稅的分擔(dān)機(jī)制。增值稅納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅款不足以彌補(bǔ)其進(jìn)項(xiàng)稅款時(shí)，其差額稱為留抵稅款。為了減輕企業(yè)現(xiàn)金流壓力，2018年，我國(guó)開(kāi)始對(duì)部分先進(jìn)制造業(yè)等行業(yè)試點(diǎn)退還部分增值稅留抵退稅，今年則試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。這對(duì)地方財(cái)政造成了較大壓力，且由于權(quán)責(zé)不明確，部分地方還因?yàn)橥硕惏l(fā)生了扯皮。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授范子英對(duì)此表示，目前增值稅央地分享各五成，退稅責(zé)任也各占五成。中央的收入與退稅責(zé)任完全匹配，但地方存在不匹配現(xiàn)象，因?yàn)楫a(chǎn)品會(huì)在不同地區(qū)之間流動(dòng)，導(dǎo)致部分地區(qū)拿出的退稅額會(huì)超過(guò)其獲得的增值稅分成收入。如一臺(tái)機(jī)器從江蘇賣到上海，稅交在江蘇，但退稅有可能由上海支付。

為了破解這一問(wèn)題，《方案》采取均衡機(jī)制，在保持增值稅留抵退稅中央與地方“五五”分擔(dān)比例不變的前提下，增值稅留抵退稅地方分擔(dān)的部分(50%)，由企業(yè)所在地全部負(fù)擔(dān)(50%)調(diào)整為先負(fù)擔(dān)15%，其余35%暫由企業(yè)所在地一并墊付，再由各地按上年增值稅分享額占比均衡分擔(dān)，墊付多于應(yīng)分擔(dān)的部分由中央財(cái)政按月向企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政調(diào)庫(kù)。

同時(shí)，為了緩解地方財(cái)政壓力，作為中央稅種的消費(fèi)稅的增量部分也將逐步劃歸地方。《方案》明確，在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，具體調(diào)整品目經(jīng)充分論證，逐項(xiàng)報(bào)批后穩(wěn)步實(shí)施。先對(duì)高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實(shí)施改革，再結(jié)合消費(fèi)稅立法對(duì)其他具備條件的品目實(shí)施改革試點(diǎn)。

“這是稅收分享原則的根本改變，核心就是要引導(dǎo)改善消費(fèi)環(huán)境。”劉怡把這次消費(fèi)稅分享制度的調(diào)整稱為革命性的變革，“過(guò)去我們一直以生產(chǎn)地為核心，生產(chǎn)地得到稅收，企業(yè)注冊(cè)在哪兒，稅收就在哪兒，這種做法是存在很大問(wèn)題的。”

多年來(lái)，劉怡和團(tuán)隊(duì)多次前往不同地方進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)“生產(chǎn)地原則”導(dǎo)致了地區(qū)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)。她說(shuō)，這極大地激發(fā)了地方政府招商引資而非刺激消費(fèi)的熱情。地方政府要求跨省經(jīng)營(yíng)企業(yè)在當(dāng)?shù)刈?cè)的做法，也導(dǎo)致企業(yè)多重注冊(cè)，增加成本。

而消費(fèi)稅的后移傳遞出的清晰信號(hào)是：政府將引導(dǎo)消費(fèi)成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最大“奶酪”。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)積極構(gòu)建擴(kuò)大內(nèi)需的長(zhǎng)效機(jī)制，內(nèi)需對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率不斷提升。2018年我國(guó)最終消費(fèi)率為54.3%，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率達(dá)到76.2%。今年上半年，最終消費(fèi)支出增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率達(dá)60.1%，這為中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)由過(guò)去長(zhǎng)期的投資、出口拉動(dòng)轉(zhuǎn)向消費(fèi)拉動(dòng)提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)和強(qiáng)大動(dòng)力。