新華社“新華視點”記者韓潔、葉含勇

10月20日起，財政部、國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門起草的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》正式開始為期兩周的全社會公開征求意見。

在10月1日已率先享受到“起征點上調(diào)”減稅紅利基礎(chǔ)上，人們關(guān)心明年起用于子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人的支出，能多大程度獲得減稅。

“新華視點”記者采訪權(quán)威專家，詳解征求意見稿。

子女教育：每個子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育支出每年定額扣除1.2萬元

——征求意見稿規(guī)定：

納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每年1.2萬元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。其中，學(xué)前教育為年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前；學(xué)歷教育覆蓋小學(xué)到博士研究生。

——專家解讀：

據(jù)統(tǒng)計，目前我國公辦幼兒園年均收費約8000元、民辦幼兒園年均收費約2000元到1.4萬元；高中年學(xué)費和住宿費900元到3200元；高校本科年學(xué)費4200元到1.9萬元；研究生年學(xué)費8000元到1.3萬元。

西南財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟與管理研究院院長甘犁測算，每年每位子女1.2萬元的教育支出扣除標(biāo)準(zhǔn)，可大體覆蓋全國各地各階段子女教育的平均支出，相當(dāng)于我國城鎮(zhèn)就業(yè)人員人均月工資的2倍，并適度體現(xiàn)了一定的前瞻性。

據(jù)悉，子女教育專項附加扣除，由子女的父母等法定監(jiān)護人扣除。父母雙方可分別按每孩每月500元扣除，也可由一方按每孩每月1000元扣除。

“考慮到學(xué)生流動性強，對不同區(qū)域、不同教育階段實行統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)，有利于簡化稅制、降低征納成本、防范道德風(fēng)險。”甘犁說，為擴大減稅覆蓋面，子女接受民辦教育和在境外接受教育的支出實際也統(tǒng)一納入扣除范圍，對于二胎家庭，扣除額也將翻倍。

繼續(xù)教育：每人定額扣除3600元到4800元

——征求意見稿規(guī)定：

納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每年4800元(每月400元)定額扣除；納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照每年3600元定額扣除。

——專家解讀：

中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院教授許建國說，學(xué)歷繼續(xù)教育與非學(xué)歷繼續(xù)教育分設(shè)定額，是因為學(xué)歷繼續(xù)教育，尤其是在職研究生等費用標(biāo)準(zhǔn)一般高于非學(xué)歷繼續(xù)教育。

繪畫、藝術(shù)、體育運動等個人興趣愛好培訓(xùn)能否減稅？記者了解到，繼續(xù)教育概念比較寬泛，一些未納入職業(yè)目錄的個人興趣愛好培訓(xùn)，與職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度不高，暫不納入此次扣除范圍。

據(jù)悉，為降低征管難度，非學(xué)歷繼續(xù)教育按照證書定額扣除。

大病醫(yī)療：對個人自負醫(yī)藥費用超過1.5萬元的部分，按照每年6萬元的限額據(jù)實扣除

——征求意見稿規(guī)定：

納稅人在一個納稅年度內(nèi)，在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的由個人負擔(dān)超過1.5萬元的醫(yī)藥費用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年6萬元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實扣除。

——專家解讀：

據(jù)悉，目前我國已基本建成了覆蓋城鄉(xiāng)的醫(yī)保體系，基本醫(yī)保、大病保險等報銷后，個人實際負擔(dān)比例和數(shù)額較低。將扣除限額定為6萬元，能夠覆蓋大部分大病醫(yī)療支出。

中國財政科學(xué)研究院研究員孫鋼分析，按照世界衛(wèi)生組織定義，當(dāng)家庭自負醫(yī)藥衛(wèi)生支出超出家庭總支出的40%時，則該家庭發(fā)生了災(zāi)難性醫(yī)藥衛(wèi)生支出。按此推算，我國的災(zāi)難性醫(yī)藥衛(wèi)生支出標(biāo)準(zhǔn)約為1.6萬元。此外，我國城鄉(xiāng)居民大病保險支付的起付線主要集中在5000元至2萬元，統(tǒng)籌考慮不同納稅人群收入水平、風(fēng)險承受能力，允許1.5萬元以上的醫(yī)藥費用扣除是合理的。“將起扣標(biāo)準(zhǔn)確定為1.5萬元，體現(xiàn)了國家對大病患者家庭的關(guān)懷。”

首套房貸款利息：每年按1.2萬元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

——征求意見稿規(guī)定：

納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。

——專家解讀：

甘犁認為，將扣除范圍限定于首套房貸款利息支出，是為了與“分城施策”的房地產(chǎn)調(diào)控政策相銜接，兼顧調(diào)控效果，體現(xiàn)“房住不炒”的中央精神，更好地保障基本居住需求。

此外，目前商業(yè)銀行貸款月均利息約1025元到1189元，征求意見稿規(guī)定每月1000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，與此較為接近。甘犁分析，從國際上看，韓國、墨西哥、意大利等國房貸利息扣除限額占人均月工資約10%到15%，上述扣除標(biāo)準(zhǔn)約占我國人均月工資15%，處于較高水平。

記者了解到，采取定額扣除而不是限額內(nèi)據(jù)實扣除，主要考慮貸款利息支出每月變動，如采取限額以內(nèi)據(jù)實扣除，納稅人和扣繳義務(wù)人需每月調(diào)整扣除額，將大大增加征納雙方負擔(dān)；此外，住房貸款利息支出年度間不均衡，前期利息支出超過扣除限額，后期低于扣除限額，如果采取限額以內(nèi)據(jù)實扣除，納稅人無法充分享受扣除政策。

住房租金：無房者租房按每年9600元到1.44萬元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

——征求意見稿規(guī)定：

納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.44萬元(每月1200元)；除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.2萬元(每月1000元)，市轄區(qū)戶籍人口小于100萬的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元(每月800元)。

——專家解讀：

孫鋼測算，上述扣除標(biāo)準(zhǔn)較大程度覆蓋了全國平均租金支出水平，同時兼顧了各地租金水平的差異性。住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)總體上略高于房貸利息扣除標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了對租房群體的照顧。

記者了解到，采取定額扣除而不按租金發(fā)票限額據(jù)實扣除，是考慮了目前租房市場的實際情況，即大部分租賃行為并沒有開具發(fā)票，如果把發(fā)票作為前置條件，會增加納稅人負擔(dān)，還會推高租金價格。

此外，扣除方式為依據(jù)住房租賃合同扣除。根據(jù)規(guī)定，納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。

贍養(yǎng)老人：每年按2.4萬元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

——征求意見稿規(guī)定：

納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

納稅人為獨生子女的，按照每年 2.4萬元(每月2000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分攤每年2.4萬元的扣除額度。

——專家解讀：

北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授劉怡認為，將被贍養(yǎng)老人規(guī)定為60歲(含)以上老年人，與老年人權(quán)益保護法規(guī)定以及當(dāng)前退休年齡一致，社會易于接受。

值得關(guān)注的是，如果老人子女已經(jīng)去世，其孫子女、外孫子女實際承擔(dān)對老人的贍養(yǎng)義務(wù)，也可獲得贍養(yǎng)老人扣除。

切實減負：月入2萬元者可減稅超7成

今年9月6日的國務(wù)院常務(wù)會議針對個稅專項附加扣除政策提出，要按照“讓廣大群眾得到更多實惠”的要求制定具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保扣除后的應(yīng)納稅收入起點明顯高于5000元，進一步減輕群眾稅收負擔(dān)，增加居民實際收入、增強消費能力。

記者以在北京工作的李某為例算了一筆賬，假設(shè)李某本人為獨生子女，兒子正在上小學(xué)，父母已滿60歲，在北京沒有購買住房、租房居住，自己正在攻讀在職研究生學(xué)歷，可以享受子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人四項專項附加扣除。

假設(shè)李某月工資為2萬元，在不考慮“三險一金”情況下，個稅改革前按每月3500元基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)計算，每月應(yīng)繳納個稅3120元；今年10月1日以后取得工資，按每月5000元基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計算，應(yīng)繳納個稅1590元，稅負水平降低近50%。

在此基礎(chǔ)上，2019年1月1日后取得工資，享受專項附加扣除后，其中子女教育專項附加扣除1000元，繼續(xù)教育專項附加扣除400元，住房租金專項附加扣除1200元，贍養(yǎng)老人專項附加扣除2000元，共計扣除4600元。

則李某每月應(yīng)繳納的稅款降為830元，比享受專項附加扣除前少繳納稅款760元，稅負水平降低47.80%；比按照2018年10月1日以前每月3500元基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)計算的稅款少繳納2290元，稅負水平降低73.40%。

專家指出，總體看，此次公布的辦法較好地兼顧了公平和效率，減負力度超出預(yù)期，稅收征管也力求簡便易行，盡量避免讓納稅人提供各種證明。鑒于該政策涉及面廣、實施情況復(fù)雜，國家正在加快建立部門間信息共享機制，防范虛假騙稅逃稅行為，確保征管風(fēng)險可控。