稅改方案應以數字說話

時代周報：目前，高收入者普遍認為45%的稅率偏高，個人稅負重但沒有在教育、醫療方面享受到更好的公共服務。很多優秀人才選擇出國發展的原因之一就是個人稅負重而沒有相配套的社會福利。同時，個人工資薪金所得最高邊際稅率過高，適用標準過低，也不利于中國吸引高端人才。

張斌：在中國現行分類稅制下，45%是工資薪金所得的最高邊際稅率。與世界主要國家相比，45%的稅率屬于較高水平，與英國、法國、德國、日本相當，但高于美國的39.6%（特朗普提出的個稅改革方案計劃將其降至33%）和韓國的38%。

從吸引人才、鼓勵創新的角度，未來個人所得稅改革可以考慮適度降低個人所得稅的最高邊際稅率，如由45%降至40%或35%。需要特別說明的是，中國當前個人所得稅的規模較小，2015年占稅收收入的比重僅為6.9%。未來，要逐步提高個人所得稅的收入規模及其占稅收收入的比重，從而實現“逐步提高直接稅比重”的改革目標，但實現這一目標并不意味著要進一步提高中國個人所得稅的法定（名義）稅負，相反，提高個人所得稅規模應在適度降低最高邊際稅率和法定稅負的同時，通過“綜合與分類相結合”改革促進稅制本身的優化，提高稅收征管效率和納稅人遵從度，從而實現稅收負擔公平分配前提下的應征盡征。

時代周報：每次個稅改革總能掀起熱烈討論，如何看待稅制頂層設計與民眾討論之間的落差？

張斌：個人所得稅作為直接稅，相對于增值稅、消費稅等間接稅，更能引起納稅人的關注，這也是納稅人意識逐步提高的表現。

任何稅制改革方案，首先要努力保證方案本身的科學性。稅制改革從來不是孤立的，一個稅種的改革，不僅涉及與其他稅種的關系，還直接影響財政支出的規模和結構。

如果一個稅制改革方案是減稅，往往就受歡迎，但一個完整的減稅方案，除了應當說明減稅的規模、減稅受益群體外，還應明確減稅后是否要減少相應的財政支出，減少哪些財政支出；如果不減少支出，那減收的部分，是通過增加其他稅種的收入彌補，還是通過增加赤字擴大國債發行來彌補？如果是通過增加其他稅種收入來彌補，那究竟是哪個群體的稅負會因此增加？

社會公眾對個稅關注的焦點是稅負問題，但中國個人所得稅占稅收收入的比重僅為6.9%，要實現稅負的公平，應當著眼于包括各個稅種在內的整體稅收負擔的公平，如有必要，社會保障繳費、政府性基金等也要一并考慮。僅就個稅論個稅，難以保證方案的系統性和科學性。個稅改革是一個復雜又敏感的話題，跟大家的利益息息相關，需要認真研究，用數字說話，在充分討論的基礎上努力求得最大共識。