近來(lái)，人們對(duì)于慈善稅制越來(lái)越關(guān)注。許多慈善和稅制方面的專(zhuān)家、學(xué)者在接受《慈善公益報(bào)》記者采訪時(shí)表示，政府和社會(huì)各界應(yīng)積極、持續(xù)地構(gòu)建以推動(dòng)慈善事業(yè)發(fā)展為導(dǎo)向的良性稅制，推進(jìn)科學(xué)慈善稅制的盡快建立。

盡快建立慈善稅制

針對(duì)業(yè)界關(guān)注的慈善立法后的稅收政策，全國(guó)政協(xié)委員、清華大學(xué)教授王名近日在北京舉辦的中國(guó)慈善聯(lián)合會(huì)學(xué)術(shù)委員會(huì)成立大會(huì)暨構(gòu)建良性慈善稅制專(zhuān)題研討會(huì)上，對(duì)慈善法草案中體現(xiàn)的稅收政策、稅制調(diào)整等創(chuàng)新和影響進(jìn)行了全面解讀，他認(rèn)為慈善立法提供了重要制度平臺(tái)，將使公益組織獲得更加公平的待遇，也為進(jìn)一步改革提供了機(jī)遇。“整體上我們要關(guān)注慈善法本身所帶來(lái)的一些稅收政策上的調(diào)整、改革、創(chuàng)新，借助慈善法來(lái)推進(jìn)稅收制度的改革創(chuàng)新。另外一方面要考慮更長(zhǎng)遠(yuǎn)的具有戰(zhàn)略意義的稅收制度安排。”王名表示。

《慈善公益報(bào)》記者在采訪該研討會(huì)時(shí)了解到，多位慈善理論學(xué)者與稅制專(zhuān)家就我國(guó)慈善稅制情況進(jìn)行了詳細(xì)介紹及趨勢(shì)分析，結(jié)合國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀及國(guó)外經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行研討、建言獻(xiàn)策，以破除制約行業(yè)發(fā)展的重大障礙，推進(jìn)科學(xué)慈善稅制的盡快建立。

該研討會(huì)是學(xué)術(shù)委員會(huì)成立后的第一項(xiàng)學(xué)術(shù)活動(dòng)，民政部社會(huì)福利和慈善事業(yè)促進(jìn)司副司長(zhǎng)、中國(guó)慈善聯(lián)合會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)孟志強(qiáng)表示，學(xué)術(shù)委員會(huì)將全面致力于中國(guó)慈善事業(yè)的理論思想建設(shè)，推動(dòng)法律政策進(jìn)步，構(gòu)建中國(guó)特色的慈善理論體系。

對(duì)于我國(guó)有關(guān)公益性捐贈(zèng)的資格及非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定的相關(guān)法規(guī)政策，國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長(zhǎng)、研究員靳東升進(jìn)行了全面梳理，他透露財(cái)稅將不斷強(qiáng)化依法治稅水平，使相關(guān)政策能夠落實(shí)到需要扶持和支持的公益慈善類(lèi)機(jī)構(gòu)。

“稅收監(jiān)管手段需要依據(jù)政策執(zhí)行情況實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整，要有定期對(duì)政策執(zhí)行情況、監(jiān)管情況進(jìn)行類(lèi)似于績(jī)效評(píng)價(jià)的機(jī)制，通過(guò)評(píng)價(jià)的結(jié)果，對(duì)具體政策、監(jiān)管隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整，而不是每隔幾年感覺(jué)問(wèn)題積累到一定程度，才呼吁各方，進(jìn)行稅收調(diào)整。”民政部民間組織管理局基金會(huì)管理處處長(zhǎng)馬昕談了慈善組織民政與稅務(wù)登記的互聯(lián)互通與信息共享及稅收監(jiān)管動(dòng)態(tài)調(diào)整。對(duì)比國(guó)內(nèi)外實(shí)務(wù)上的差異，在改進(jìn)跨部門(mén)合作機(jī)制方面，她建議在頂層設(shè)計(jì)上形成合力，加強(qiáng)管理體制與手段的協(xié)調(diào)配合。

“稅收制度不只是一個(gè)稅收的優(yōu)惠，更是國(guó)家對(duì)于慈善捐贈(zèng)的立場(chǎng)和態(tài)度。國(guó)家的立場(chǎng)和態(tài)度會(huì)影響整個(gè)社會(huì)對(duì)慈善捐贈(zèng)的態(tài)度，會(huì)形成一種讓富人成為好人，再讓好人成為富人善善相生的良性循環(huán)。”華民慈善基金會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)李朝輝表示。

在慈善組織經(jīng)營(yíng)性收入稅收優(yōu)惠制度方面，我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定采取的是原則禁止主義，北京大學(xué)非營(yíng)利組織法研究中心主任、副教授金錦萍提出政策建議，非營(yíng)利組織從事法律法規(guī)允許的營(yíng)利性活動(dòng)，符合一定條件的可享受稅收優(yōu)惠。

對(duì)于非營(yíng)利組織的營(yíng)利性活動(dòng)收入是否可以成為免稅收入，金錦萍介紹了一些國(guó)家采取的措施，一是像保加利亞、印度、菲律賓等國(guó)家對(duì)非營(yíng)利組織的一切營(yíng)利性收入實(shí)行全面征稅；二是對(duì)于所有營(yíng)利性收入全面免稅，像英國(guó)、澳大利亞和波蘭等，但其前提條件是所有收入都要持續(xù)運(yùn)用于非盈利慈善目的；三是美國(guó)的思路，就是對(duì)從事與宗旨相關(guān)的營(yíng)利性活動(dòng)收入免予課稅；四是日本實(shí)行與盈利組織相比較而言較低的稅率，比如非營(yíng)利組織是27%的低稅率，盈利組織的稅率是37.5%；五是允許小部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所得利潤(rùn)免稅，而超過(guò)的部分則需要納稅。“制度本身的設(shè)計(jì)和追求還是要超越一定現(xiàn)實(shí)的，我們要追求的依然是中國(guó)的稅法如何在公平環(huán)境下，讓慈善組織獲得應(yīng)有的權(quán)利。”金錦萍說(shuō)。

探索稅制解決思路

對(duì)于股權(quán)捐贈(zèng)與慈善信托、不動(dòng)產(chǎn)捐贈(zèng)、慈善組織經(jīng)營(yíng)性收入相關(guān)稅收優(yōu)惠問(wèn)題，專(zhuān)家們進(jìn)一步探討了當(dāng)前慈善稅制問(wèn)題與解決思路。

清華大學(xué)創(chuàng)新與社會(huì)責(zé)任研究中心主任、教授鄧國(guó)勝，中國(guó)勞動(dòng)關(guān)系學(xué)院公共管理系副主任、教授楊思斌,北京師范大學(xué)中國(guó)公益研究院慈善法律研究中心副主任黎穎露以及國(guó)家行政學(xué)院社會(huì)與文化教研部副主任、教授馬慶鈺共同展開(kāi)了對(duì)股權(quán)捐贈(zèng)與慈善信托稅收優(yōu)惠的探討。從企業(yè)家曹德旺捐贈(zèng)36億股票需繳納高額稅收的時(shí)限即將到來(lái)這一事件出發(fā)，專(zhuān)家、學(xué)者們從支配權(quán)、成本、技術(shù)以及合法性、概念界定等方面，分析了當(dāng)前以股權(quán)捐贈(zèng)和慈善信托相關(guān)稅制問(wèn)題。他們認(rèn)為探討慈善稅收政策需要厘清其本質(zhì)，即促進(jìn)慈善事業(yè)的發(fā)展，在此前提下應(yīng)該通過(guò)稅收政策的調(diào)整，激發(fā)民間力量參與社會(huì)治理，刺激社會(huì)自身的發(fā)育，提升管理效率。

楊思斌說(shuō)：“股權(quán)捐贈(zèng)比較復(fù)雜，涉及公司法、稅法、資產(chǎn)法，還涉及證券管理的一些法律法規(guī)的約束，所以它是跨平臺(tái)的，需要跨界的研究。”

圍繞不動(dòng)產(chǎn)捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠這一主題，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院法學(xué)院研究所助理研究員栗燕杰、北京師范大學(xué)法學(xué)院講師馬劍銀、華南師范大學(xué)公共管理學(xué)院講師褚鎣以及清華大學(xué)NGO研究所副所長(zhǎng)、副教授賈西津進(jìn)行了討論。他們深入分析了當(dāng)前不動(dòng)產(chǎn)捐贈(zèng)的法律困境，提出應(yīng)建立以提供對(duì)應(yīng)的公共服務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向的正當(dāng)性、現(xiàn)代社會(huì)稅制觀，對(duì)于延續(xù)公共性質(zhì)服務(wù)的慈善捐贈(zèng)進(jìn)行配套轉(zhuǎn)變；同時(shí)，以積極主動(dòng)的態(tài)度推動(dòng)與相關(guān)部門(mén)的合作，推動(dòng)慈善捐贈(zèng)稅收制度的不斷優(yōu)化。

“不動(dòng)產(chǎn)捐贈(zèng)可謂是星星之火，現(xiàn)在來(lái)講是偶發(fā)的個(gè)別現(xiàn)象，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，隨著中國(guó)人口結(jié)構(gòu)的變化，不動(dòng)產(chǎn)捐贈(zèng)會(huì)逐步增多，特別是一些特殊的不動(dòng)產(chǎn)捐贈(zèng)形式，如一些老人在臨終之前以遞增方式進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)捐贈(zèng)。”栗燕杰談道。

就慈善組織經(jīng)營(yíng)性收入的稅收優(yōu)惠問(wèn)題，武漢大學(xué)政治與公共管理學(xué)院教授張奇林、北京師范大學(xué)中國(guó)社會(huì)管理研究院研究員謝瓊、湖南大學(xué)工商管理學(xué)院副教授張彪以及上海交通大學(xué)第三部門(mén)研究中心主任徐家良教授均認(rèn)可對(duì)慈善組織部分經(jīng)營(yíng)性收入進(jìn)行稅收支持的必要性，結(jié)合國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，他們建議針對(duì)慈善組織進(jìn)行分類(lèi)、分層次的稅收優(yōu)惠；或根據(jù)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的、盈利及規(guī)模等進(jìn)行稅率考量。

“我認(rèn)為享受稅收優(yōu)惠政策從來(lái)不是從事公益慈善的人首先追求的目標(biāo)，但合理公平的稅收政策和相關(guān)的法律政策卻昭示出一個(gè)國(guó)家在分配公平方面的努力和追求。我國(guó)的立法在設(shè)置這個(gè)制度框架時(shí)，為企事業(yè)預(yù)留了空間，如基金會(huì)管理?xiàng)l例就明確規(guī)定基金會(huì)可以合法、安全、有效地從事增值、保值活動(dòng)。”金錦萍表示，對(duì)包括慈善組織在內(nèi)的為社會(huì)提供具有公共利益性質(zhì)的服務(wù)組織，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅收優(yōu)惠或者稅收減免。與此相應(yīng)的，慈善組織享受稅收政策意味著具有更強(qiáng)的公信力，因此應(yīng)承受更高標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)管。