三、 關(guān)聯(lián)企業(yè)

　　（一）本協(xié)議所稱(chēng)關(guān)聯(lián)企業(yè)，指企業(yè)間有下列情況之一：

　　1．一方企業(yè)直接或間接參與另一方企業(yè)的管理、控制或資本。

　　2．同一人直接或間接參與一方企業(yè)及另一方企業(yè)的管理、控制或資本。

　　（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間商業(yè)或財(cái)務(wù)關(guān)系方面所設(shè)定的條件不同于獨(dú)立企業(yè)，以致本應(yīng)歸屬而未歸屬于其中一企業(yè)的利潤(rùn)，可以計(jì)入該企業(yè)的利潤(rùn)，據(jù)以課稅。

　　（三）一方已對(duì)前述本應(yīng)歸屬而未歸屬于該企業(yè)的利潤(rùn)課稅時(shí)，另一方如認(rèn)為該項(xiàng)調(diào)整符合獨(dú)立交易（常規(guī)交易）原則，應(yīng)對(duì)該部分利潤(rùn)所課征的稅額作適當(dāng)調(diào)整。在確定此項(xiàng)調(diào)整時(shí)，應(yīng)考慮（考量）本協(xié)議其他相關(guān)規(guī)定，如有必要，雙方稅務(wù)主管部門(mén)應(yīng)相互協(xié)商。

四、 海運(yùn)及空運(yùn)收入

　　（一）本協(xié)議所稱(chēng)海運(yùn)及空運(yùn)收入，指以船舶或航空器經(jīng)營(yíng)海、空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的收入及利潤(rùn)，并包括下列項(xiàng)目：

　　1．以計(jì)時(shí)、計(jì)程或光船方式出租船舶或航空器。

　　2．使用、維護(hù)或出租運(yùn)送貨物或商品的貨柜（包括貨柜運(yùn)輸?shù)耐宪?chē)及相關(guān)設(shè)備）。

　　前述使用、維護(hù)或出租應(yīng)以船舶或航空器經(jīng)營(yíng)海、空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的附帶活動(dòng)為限。

　　（二）參與聯(lián)營(yíng)或其他經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)取得的收入及利潤(rùn)，屬于本協(xié)議規(guī)定的海運(yùn)及空運(yùn)收入及利潤(rùn)范圍，但以歸屬于參與上述經(jīng)營(yíng)的比例所取得的收入及利潤(rùn)為限。

五、 投資所得

　　（一）股息（股利）

　　1．股息（股利）受益所有人如為一方居民（居住者），在受益所有人為公司且直接持有給付股息（股利）的公司百分之二十五以上資本的情況下，另一方所課征稅額不超過(guò)股息（股利）總額的百分之五；在其他情況下，所課征稅額不超過(guò)股息（股利）總額的百分之十。本規(guī)定不影響對(duì)該公司用以發(fā)放股息（股利）的利潤(rùn)的課稅。

　　2．本協(xié)議所稱(chēng)股息（股利），指以股份或非債權(quán)關(guān)系參與利潤(rùn)分配的其他權(quán)利所取得的所得，以及按照分配利潤(rùn)的公司是其居民（居住者）一方的稅務(wù)規(guī)定，視同股份所得同樣課稅的其他公司權(quán)利取得的所得。

　　3．一方居民（居住者）公司從另一方取得利潤(rùn)或所得，其所給付的股息（股利）或其未分配利潤(rùn)（未分配盈余），即使全部或部分來(lái)自另一方的利潤(rùn)或所得，另一方不得對(duì)該給付的股息（股利）或未分配利潤(rùn)（未分配盈余）課稅。但給付予另一方居民（居住者）的股息（股利），或據(jù)以給付股息（股利）的股份與另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所有實(shí)際關(guān)聯(lián)者除外。

　　（二）利息

　　1．利息受益所有人如為一方居民(居住者)，另一方所課征稅額不超過(guò)利息總額的百分之七。

　　2．下列范圍的利息，利息來(lái)源地一方應(yīng)予免稅：

　　（1）給付予另一方的公共服務(wù)部門(mén)或另一方公共服務(wù)部門(mén)完全所有的金融機(jī)構(gòu)的利息，或給付予該等部門(mén)或機(jī)構(gòu)為促進(jìn)出口（外銷(xiāo)）所提供、擔(dān)保（保證）或保險(xiǎn)的貸款利息。

　　（2）經(jīng)雙方稅務(wù)主管部門(mén)確認(rèn)為促進(jìn)出口（外銷(xiāo)）目的的金融機(jī)構(gòu)所提供、擔(dān)保（保證）或保險(xiǎn)的貸款利息。

　　3．本協(xié)議所稱(chēng)利息，指從各種債權(quán)所取得（孳生）的所得，不論有無(wú)抵押擔(dān)保及是否有權(quán)參與債務(wù)人利潤(rùn)的分配，尤指?jìng)蛐庞脗乃茫ǜ綄儆谠摰葌囊鐑r(jià)收入及獎(jiǎng)金。但延遲給付的違約金，非本協(xié)議所稱(chēng)利息。

　　4．利息給付人與受益所有人間，或上述二者與其他人間有特殊關(guān)系，所給付的利息數(shù)額，超過(guò)給付人與受益所有人在無(wú)特殊關(guān)系時(shí)所同意的數(shù)額，本協(xié)議有關(guān)利息的規(guī)定僅適用于后者的數(shù)額。在此情況下，對(duì)該超過(guò)給付數(shù)額的部分，應(yīng)按各方規(guī)定課稅，但應(yīng)考慮（考量）本協(xié)議其他相關(guān)規(guī)定。

　　（三）特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）

　　1．特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）受益所有人如為一方居民（居住者），另一方所課征稅額不超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）總額的百分之七。

　　2．本協(xié)議所稱(chēng)特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金），指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)作品（包括電影影片、供廣播或電視使用的影片、磁帶、錄音帶）的著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)，設(shè)計(jì)或模型、計(jì)劃、秘密配方或制造程序，或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的資訊，所給付的各種款項(xiàng)。其不包括因使用或有權(quán)使用任何工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)設(shè)備所給付的款項(xiàng)。

　　3．特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）給付人與受益所有人間，或上述二者與其他人間有特殊關(guān)系，所給付的特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）數(shù)額，超過(guò)給付人與受益所有人在無(wú)特殊關(guān)系時(shí)所同意的數(shù)額，本協(xié)議有關(guān)特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）的規(guī)定僅適用于后者的數(shù)額。在此情況下，對(duì)該超過(guò)給付數(shù)額的部分，應(yīng)按各方規(guī)定課稅，但應(yīng)考慮（考量）本協(xié)議其他相關(guān)規(guī)定。

　　（四）股息（股利）、利息、特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）的受益所有人如為一方居民（居住者），經(jīng)由其所得來(lái)源的另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)從事?tīng)I(yíng)業(yè)或固定處所從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)），且與該所得給付有關(guān)的股份、債務(wù)、權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所有實(shí)際關(guān)聯(lián)時(shí)，應(yīng)適用有關(guān)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)（執(zhí)行業(yè)務(wù)）的規(guī)定。

　　（五）由一方居民（居住者）所給付的利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金），視為源自該一方。利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）給付人如在一方有常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所，而與利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）給付有關(guān)的債務(wù)及權(quán)利與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所有關(guān)聯(lián)，且該利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）由該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所負(fù)擔(dān)，不論該利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）給付人是否為該一方居民（居住者），該利息及特許權(quán)使用費(fèi)（權(quán)利金）視為源自該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定處所所在的一方。