時隔7年再修法,一攬子減稅政策改革力度超過以往

個稅改革,亮點(diǎn)不只是起征點(diǎn)(熱點(diǎn)聚焦)

6月19日,《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議,預(yù)示著我國個人所得稅法將迎來自1980年出臺以來的第七次修正。作為直接對個人征收的稅種,個人所得稅改革的一舉一動都受到社會廣泛關(guān)注。那么,這次改革會有哪些新動作?對個人稅收負(fù)擔(dān)和社會收入差距將帶來哪些影響?本報記者對此進(jìn)行了梳理。

三重減稅聯(lián)動,納稅人負(fù)擔(dān)總體下降

根據(jù)目前方案測算,月收入萬元納稅人稅負(fù)將降低74%以上

此次個人所得稅改革,首先引起社會關(guān)注的是起征點(diǎn)調(diào)整。《草案》提出,擬將個人所得稅綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),即通常說的起征點(diǎn),提高至5000元/月(6萬元/年)。

消息一出,不少人就開始盤算起自己將來的收入,有些人為自己將可能不再繳稅而欣喜,還有一些人覺得這個起征點(diǎn)相對于生活支出來說,似乎不夠解渴。“我和丈夫現(xiàn)在每個月收入都是1萬多元,但扣掉房貸、日常消費(fèi)、孩子上幼兒園的錢,幾乎是‘月光族’。”在上海從事媒體工作的劉欣對起征點(diǎn)上調(diào)后能減多少稅心里沒底。

據(jù)悉,自1980年將個稅起征點(diǎn)確定為800元/月后,我國先后三次根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況調(diào)整個稅起征點(diǎn),分別是2006年提高到1600元/月,2008年提高到2000元/月,2011年提高到目前的3500元/月。

此次擬上調(diào)個稅起征點(diǎn)至5000元/月(6萬元/年),從調(diào)整幅度看,與上次力度相當(dāng)。根據(jù)國家統(tǒng)計局近日發(fā)布的調(diào)查數(shù)據(jù),2017年我國規(guī)模以上企業(yè)就業(yè)人員年平均工資為61578元,從社會的收入水平看,個稅起征點(diǎn)與當(dāng)前普通職工收入水平是基本適應(yīng)的。

“按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算,取得工資、薪金等綜合所得的納稅人,總體上稅負(fù)都有不同程度下降,特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯,有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。”財政部部長劉昆就《草案》作說明時表示,《草案》將綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬元/年),綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素,并體現(xiàn)了一定前瞻性。

事實(shí)上,上調(diào)起征點(diǎn)只是“看得見”的減負(fù),更多減負(fù)體現(xiàn)在“看不見”的改革舉措里。

“這次個人所得稅改革是三重減稅聯(lián)動,即提高起征點(diǎn)+擴(kuò)大低檔稅率范圍+專項附加扣除,總體上將使納稅人負(fù)擔(dān)下降。”全國政協(xié)常委、資深注冊會計師張連起表示,相比起征點(diǎn)上調(diào),更值得關(guān)注的是個稅改革將擴(kuò)大中低檔稅率的級距,這對增強(qiáng)中等及以下收入群體的獲得感至關(guān)重要。此外,教育、醫(yī)療及住房等專項扣除的增加,也將大大減輕老百姓稅收負(fù)擔(dān)。

《草案》提出,以現(xiàn)行工資薪金所得稅率為基礎(chǔ),擬將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算,并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距:擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距,相應(yīng)縮小25%稅率的級距,30%、35%、45%三檔較高稅率的級距不變。

“這次改革是一個綜合改革,力度超過以往。”北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示,與以往單純上調(diào)起征點(diǎn)的改革不同,此次個稅改革運(yùn)用了稅率調(diào)整、專項抵扣、綜合征收等措施,在完善個人所得稅制度的同時,更好照顧了社會公平,將有效發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)社會收入差距的功能。

李旭紅按照目前已知的改革方案給記者算了一筆賬:假設(shè)一名普通職工各類社會保險金為2000元,在不考慮專項扣除的前提下,當(dāng)月收入為1萬元時,其目前每月應(yīng)納稅額為345元,改革后平均每月最高應(yīng)納稅額為90元,納稅額減少255元,降幅約為74%。當(dāng)月收入達(dá)到1.5萬元時,其目前每月應(yīng)納稅額為1370元,改革后平均每月最高應(yīng)納稅額為590元,納稅額減少780元,降幅約為57%。

如果加上教育、醫(yī)療及住房等專項扣除,改革后普通居民的個稅負(fù)擔(dān)將進(jìn)一步降低。“這些專項扣除是大部分家庭都會產(chǎn)生的實(shí)際支出,若加上這些扣除,月收入萬元左右群體的實(shí)際納稅額將會更低。”李旭紅說。

平衡個體差異,專項扣除讓稅負(fù)更公平

執(zhí)行中會對房貸利息扣除等增加一定限制,不會給炒房投機(jī)者以可乘之機(jī)

一般意義上,個人所得稅制度有三方面功能,即籌集財政收入、調(diào)節(jié)收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。近年來,社會上對于個稅調(diào)節(jié)收入分配功能的期待越來越高,如何讓個稅更加兼顧個體差異?此次改革開出了一個“藥方”——增加專項附加扣除。

《草案》提出,擬增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。“專項附加扣除考慮了個人負(fù)擔(dān)的差異性,更符合個稅基本原理,有利于稅制公平。”劉昆說。

“現(xiàn)行個人所得稅是采用分類方式、代扣代繳征收的,沒有考慮綜合收入的完整性和納稅人負(fù)擔(dān)的差異性。”張連起說,發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)收入差距的功能,完善稅前扣除機(jī)制、體現(xiàn)個稅公平合理性應(yīng)成為改革的重點(diǎn)。

“專項扣除與標(biāo)準(zhǔn)扣除均有利于降低稅負(fù),從國際經(jīng)驗(yàn)看,一些國家只允許扣除兩者之一,有的國家只能從中選擇較高金額的一項進(jìn)行扣除,而我國此次是兩項均允許扣除,充分體現(xiàn)出稅改關(guān)注民生的導(dǎo)向。”李旭紅說。

家住北京市海淀區(qū)的李文東工作兩年多,租房支出成了他在北京最大的生活成本之一,住房支出抵個稅的消息讓他既興奮又很糾結(jié):“聽說房貸利息也要抵扣個稅,這會不會鼓勵大家都去貸款買房?房價會不會又大漲?”

“社會上有一種誤解,認(rèn)為房貸利息抵扣個稅就是所有利息支出都會被據(jù)實(shí)扣除,實(shí)際上這是不符合個稅改革方向的。”李旭紅介紹,在個稅改革具體執(zhí)行時,一定會對房貸利息扣除等增加一定限制,區(qū)分投資型房產(chǎn)與居住型房產(chǎn),不會給炒房投機(jī)者以可乘之機(jī)。

“專項扣除不等于無限制扣除,是要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。”財政部財政科學(xué)研究院副院長白景明向記者表示,個稅的專項扣除額是為減小收入差距而設(shè),不會因此加劇收入分配不公和帶來房價上漲等問題。

稅制更完善,個稅邁出綜合征收第一步

綜合征收在完善稅制的同時,也對稅收征管提出了更高要求

除了普通百姓關(guān)心的起征點(diǎn)、專項扣除等新舉措,從稅制改革角度看,此次個稅改革的一大亮點(diǎn)是開始建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。

目前我國個人所得稅實(shí)行分類稅制,對工資薪金、勞務(wù)報酬、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等11項收入分別征稅,每項收入的稅率和征收方式差異較大。《草案》提出,擬將工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍,適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。對經(jīng)營所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得以及其他所得,仍采用分類征稅方式。

“分類稅制最大的優(yōu)點(diǎn)是征管成本較低,缺點(diǎn)是公平性較差。”中國社科院財經(jīng)研究院研究員張斌介紹,分類稅制的一個特點(diǎn),就是“認(rèn)錢不認(rèn)人”,特別是對收入多元化的高收入者,只對其每項具體收入征稅,無法衡量其總體收入有多高,也難以更好調(diào)節(jié)不同群體間的收入差距。

“納稅人按照不同類別逐項獨(dú)立納稅,會造成稅收在不同收入項目之間的扭曲,存在很大不合理性。”李旭紅舉例說,在分類稅制下,勞務(wù)報酬和工資薪金同屬勞動性收入,但適用稅率不同,8000元以下的勞動報酬適用的稅率遠(yuǎn)高于同等金額的工資薪金,有人納稅過重,而有人納稅不足,這顯然是不公平的。

“綜合征收,無疑是此次改革一大關(guān)鍵詞,將工資薪金等性質(zhì)相似的勞動性所得放在一起征收,有利于更好衡量個體的收入差距,發(fā)揮好個稅調(diào)節(jié)收入的重要作用。”白景明說,綜合征收在完善稅制的同時,也對稅收征管提出了更高要求,未來的個稅將可能從過去依靠單位代扣代繳逐步走向個人納稅申報,從按月征收走向按年度征收,這需要財稅與銀行等部門通力合作,用好互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段,更好掌握個人的收入信息,保證個稅高效征收。

此次《草案》專門增加了反避稅規(guī)定,針對個人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為,賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

“實(shí)現(xiàn)對稅收的應(yīng)收盡收,是稅收公平的基礎(chǔ)和前提,也是個稅改革效果充分發(fā)揮的保障。”李旭紅說,針對個稅綜合征收,我國財稅部門近年來已經(jīng)做了大量準(zhǔn)備,未來還應(yīng)加強(qiáng)社會各方聯(lián)動配合,有效堵住稅收漏洞,為個稅改革順利推進(jìn)打下堅實(shí)基礎(chǔ)。(吳秋余)