前不久,在十三屆全國人大一次會議舉行的記者會上,十二屆全國人大財經委有關人士透露,今年的立法工作計劃建議,將耕地占用稅、資源稅、消費稅、契稅等6部稅法列入立法計劃。我國現行的18個稅種中,尚有12個稅種目前依然以國務院條例或者暫行條例的形式予以規范,將剩余一半的稅種納入今年的人大立法計劃,落實稅收法定原則的緊迫性由此可見一斑。

稅收法定原則,事關國家對公民私有財產權的依法征稅,其與罪刑法定原則被法學界認為是人類社會法治的“兩大基石”。稅收應來之于民、用之于民,稅種的設立、稅款的征收、收入的使用,直接關系納稅人的切身利益,關系人民的福祉,應由代表人民行使國家權力的立法機關以法律的形式予以規范。只有這樣,才能在最大程度上保障我國憲法規定的“公民的合法的私有財產不受侵犯”。

“凡屬重大改革都要于法有據。”習近平總書記曾指出,改革和法治如鳥之兩翼、車之兩輪,要加快構建中國特色社會主義法治體系,建設社會主義法治國家。黨的十八大以來,財稅體制改革和落實稅收法定原則同步加快推進。黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出“落實稅收法定原則”。十二屆全國人大三次會議審議通過的立法法修正案,明確規定“稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能制定法律,為實現憲法確立的稅收法定原則,提供了制度保障。全國人大常委會法工委牽頭起草、黨中央審議通過的《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》明確,開征新稅的,應當通過全國人大及其常委會制定相應的稅收法律,同時對現行15個稅收條例修改上升為法律或者廢止的時間作出了安排。

根據實施意見,我國力爭在2020年前全面完成稅收立法。十二屆全國人大常委會已先后制定了環境保護稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法,修改了企業所得稅法,加上此前制定的個人所得稅法和車船稅法,已制定了6部稅收法律。從今年起,要在不到三年的時間里完成12部稅法的起草、審議工作,可謂時間緊、任務重。正如十三屆全國人大一次會議副秘書長、發言人張業遂坦言,“剩下的任務確實很重”,全國人大常委會將督促有關部門按照實施意見確定的時間節點要求,抓緊相關稅收法律的起草工作,盡快將相關稅法草案提交全國人大常委會審議,力爭按時完成這項改革任務。

蹄疾還須步穩。落實稅收法定首先應處理好與稅制改革的關系。目前,稅制改革的任務十分艱巨。對于稅制這樣一項涉及社會方方面面、事關千家萬戶切身利益的改革,其決策、實施過程應嚴格遵循稅收法定原則的要求,全面納入法治軌道。稅收立法也要主動適應改革需要,起到引領規范作用。比如,今年將要改革個人所得稅,如何合理提高起征點,增加專項費用扣除,如何使個稅改革真正惠及更廣大群眾,有賴于個人所得稅法修訂過程中的立法智慧。

其次,應該看到,法律制定往往需要一個較長的時期,落實稅收法定原則也是一個循序漸進的過程,應注意分清輕重緩急。對于爭議較小、條件相對成熟的稅種,可加快起草完善法律草案,先行立法。對于存在爭議、牽涉面廣泛、涉及廣大公民財產權利的稅種,比如備受社會關注的房地產稅等,應扎扎實實做好法律草案完善、重要法理問題的論證等起草準備工作,草案公布后要向社會廣泛征求意見,審議過程中要注意吸收不同的意見、建議。越是時間緊迫,越要注重以程序的正當性保障實體的正當性,在按時完成稅收法定任務的同時,確保審議通過的每一部稅法都經得起法律的審視和人民的檢驗。(董磊)