國務(wù)院常務(wù)會議日前決定,在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎(chǔ)上,再出臺6項減稅措施,包括簡并增值稅稅率、擴大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范圍、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例等,預(yù)計全年將再減輕各類市場主體稅負3800多億元。這些減稅措施會產(chǎn)生怎樣的效果?哪些行業(yè)和企業(yè)將迎來降負利好?市場主體對減稅紅包有什么感受?5月,本報記者對山東、河南、深圳、大連等地進行了一次摸底調(diào)查。

13%↘11%

簡并增值稅稅率,引導部分生活必需品價格下行

此次公布的6項措施中,最引人注目的莫過于簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。作為繼續(xù)推進營改增的措施之一,從今年7月1日起,我國將增值稅稅率由四檔減至三檔,將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

“13%稅率目前主要適用于農(nóng)產(chǎn)品、自來水、天然氣、居民用煤等生活必需品,這些產(chǎn)品與執(zhí)行17%的普通商品并沒有區(qū)別,但正是考慮到它們關(guān)系國計民生的特殊性,對其實行了13%的優(yōu)惠稅率。此次進一步下調(diào)到11%,將帶來更大力度的減稅,提高相關(guān)產(chǎn)業(yè)利潤或引導部分產(chǎn)品價格下行。”上海財經(jīng)大學教授胡怡建說。

河南博愛縣三峽益眾新能源公司是一家主營煤層氣的能源企業(yè),公司每年給下游企業(yè)供應(yīng)煤層氣1億立方米,實現(xiàn)銷售收入2.4億元。“稅率簡并后,下游企業(yè)按11%的稅率購進煤層氣,購進環(huán)節(jié)將減少成本480多萬元。”公司總經(jīng)理譚傳榮說。

博愛縣國稅局局長張志強介紹,目前該縣境內(nèi)西氣東輸一線工程和“端氏—晉城—博愛”煤層氣管線的安洛線、中鋁線、豫北支線等管道工程已建成投運,“博愛—鄭州—薛店”天然氣管道工程和“博愛—洛陽”煤層氣輸氣管道工程主體基本完工,東方燃氣、昆侖燃氣和三峽益眾新能源等12家天然氣企業(yè)和多家企業(yè)加氣站都在上述管線中,增值稅稅率簡并將在很大程度上惠及這些企業(yè),預(yù)計可年減稅970萬元。

由于增值稅有環(huán)環(huán)抵扣的特征,上游企業(yè)交稅少了,將帶來下游企業(yè)稅負增加,這對農(nóng)產(chǎn)品加工上下游企業(yè)影響尤其明顯。為此,政策特別明確,對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變,避免因進項抵扣減少而增加稅負,這意味著在農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)稅負下降的同時,深加工企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)稅負不增加。

“農(nóng)產(chǎn)品按照11%的稅率征稅,給我們這種農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)帶來利好,預(yù)計年減稅額20多萬元。”山東沂源縣鄉(xiāng)村園食品有限公司財務(wù)負責人劉乃義對記者說。

而作為鄉(xiāng)村園公司產(chǎn)品的下游深加工企業(yè),山東飛龍食品公司一度對農(nóng)產(chǎn)品減稅很憂慮。公司財務(wù)負責人陳長霞介紹,企業(yè)一季度購進農(nóng)產(chǎn)品425萬元,按照13%的稅率可抵扣稅款55.25萬元,如果按照11%的稅率計算,意味著企業(yè)稅款抵扣將減少8.5萬元,全年會額外增加約40萬元稅款。

“有了維持原抵扣力度不變的政策,我們下游企業(yè)不用再擔心稅負變化了,政策考慮得很周到。”陳長霞說。

30萬↗50萬元

更多小微企業(yè)邁入減稅門檻,帶來就業(yè)增加等社會效益

6萬元、10萬元、20萬元、30萬元——隨著國家對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策力度加大,越來越多的企業(yè)躍入減稅門檻,享受到所得稅減半征收政策。本次減稅措施將這一門檻進一步提高到了50萬元,意味著今年利潤在50萬元以下的小微企業(yè),都將收到這個減稅禮包。

深圳市德盛時裝有限公司是一家從事服裝批發(fā)零售的小微企業(yè),去年四季度預(yù)繳所得稅時,實際利潤額37萬元,由于超過30萬元的門檻,不能享受優(yōu)惠政策,繳納所得稅9萬余元。企業(yè)負責人告訴記者:“去年利潤額就超了一點,今年如果我們與去年的利潤額相當,就跨進減稅門檻了,算下來可以減稅55500元,一下少交六成的稅。”

深圳市國稅局的統(tǒng)計顯示,去年該市享受小型微利企業(yè)政策的有16萬戶,實際受惠面達100%,減稅4.29億元。按照新政策,預(yù)計今年增加受益小微企業(yè)約2500戶,減免稅約增1.3億元。

小微企業(yè)多是勞動密集型行業(yè),是穩(wěn)定國家經(jīng)濟和保障民生的重要載體,數(shù)據(jù)顯示,從資產(chǎn)凈值人均占有份額來看,同樣的資金投入,小微企業(yè)群體可吸納就業(yè)人員平均比大中型企業(yè)高出4到5倍。“給小微企業(yè)減稅,除了直接的減稅效應(yīng),更可以帶來就業(yè)增加等社會效益,一舉兩得。”胡怡建說。

“現(xiàn)在人工成本上漲很快,我們想多雇人擴大規(guī)模,但苦于沒那么多錢,這下國家送錢來了。”山東禹城市天明機械制造有限公司經(jīng)理張樹明給記者算了一筆賬:2016年企業(yè)實現(xiàn)銷售收入1768萬元,應(yīng)納稅所得額是36.59萬元,繳納企業(yè)所得稅9.15萬元;新政策后,企業(yè)需要繳納所得稅3.66萬元,減稅5.49萬元,按每人每月3000元計算,可以解決1.5個工人工資。

山東省國稅局初步測算,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴圍到50萬元后,將涉及納稅人約2萬戶,減免稅額增加3億元左右。

50%↗75%

加計扣除,鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入,實踐中部分企業(yè)的所得稅可能降為零

目前,越來越多的企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型升級壓力,如何幫助這些企業(yè)加大科研投入,是減稅政策的重要著力點。此次出臺的減稅措施,將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實際發(fā)生的研發(fā)費用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例,由50%提高至75%。

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策,企業(yè)的全部營業(yè)額在扣減必要成本后才會計征所得稅,而所謂研發(fā)費用加計扣除,就是對研發(fā)費用要增加扣除額,從而減少納稅額。比如,企業(yè)正常生產(chǎn)成本100元,只能減少100元的納稅額,但如果這100元的成本是研發(fā)費用,則減少150元的計稅額,新政實施后,可以減少175元的計稅額,也就是企業(yè)在研發(fā)中每100元的投入,將多帶來75元的扣除額度,企業(yè)自然有了更強動力加大研發(fā)投入。業(yè)內(nèi)人士表示,這項政策對科技型企業(yè)的減稅作用十分明顯,實踐中,部分企業(yè)的所得稅甚至有望降為零。

“如果不考慮鋼材價格等不穩(wěn)定因素導致的利潤上浮,企業(yè)預(yù)計今年利潤大概400余萬元,享受加計扣除稅收新政后,2017年度企業(yè)的稅負可能為零。”山東金潤德新材料公司負責人賈衍光估算,公司預(yù)計投入研發(fā)費用700萬元左右,比去年增長45%,按照新政策可享受稅前加計扣除525萬元,是去年的1倍多。

與此同時,政策規(guī)定,對于創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè),可享受按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策,政策生效前2年內(nèi)發(fā)生的投資也可享受上述優(yōu)惠。

深圳市福田創(chuàng)新資本創(chuàng)業(yè)投資有限公司是一家主要從事創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)的企業(yè),公司負責人告訴記者,很多初創(chuàng)期的科技型企業(yè)難以盈利,投資企業(yè)短期得不到有效投資回報,70%投資額抵免減輕了創(chuàng)投企業(yè)的稅收負擔,今后公司將考慮加大對種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的投資力度。據(jù)測算,該公司2015年對中小未上市的高新技術(shù)企業(yè)投資額500萬元,可抵扣應(yīng)納稅所得額350萬元。

“這次政策最大亮點,是享受投資優(yōu)惠的主體擴大到了個人投資者。”北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所副總經(jīng)理徐賀介紹,實踐中,投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)可能將獲得數(shù)十倍、上百倍的投資收益,但也承擔著非常大的投資風險,個人投資者的風險承受能力也比企業(yè)投資者要弱,從國家鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的角度來看,給予個人投資者投資抵稅優(yōu)惠非常必要,這項政策的實施更能激發(fā)人們的創(chuàng)業(yè)熱情。

2016年→2019年

稅收優(yōu)惠擴圍延期,讓減稅更徹底

除了出臺新的減稅措施,國家還有針對性地將一些已執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策進行了擴圍延期,包括:7月1日起,將商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國;已到期的金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅政策延期至2019年,并將范圍擴大到所有合法合規(guī)經(jīng)營的小額貸款公司等。

其中,稅優(yōu)型健康險的政策已在部分城市試點一年多,對個人購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出,允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除,受到保險公司和個人投保者的歡迎。

“每年幾千元的商業(yè)健康險費用,對于工薪階層也是不小的支出。”首佳稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理王文崗介紹,就工薪階層而言,這一優(yōu)惠政策每年最低可以降低個稅72元,最高1080元;而對于取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的納稅人而言,每年最低可以降低個稅480元,最高960元。

一些有針對性的稅收優(yōu)惠政策擴圍延期,將對相關(guān)行業(yè)及特定群體產(chǎn)生很大影響,如金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅,雖然減稅減在了金融機構(gòu)身上,最終受益的卻是農(nóng)戶。

“去年5月以來我們?yōu)檗r(nóng)戶小額貸款取得利息收入57萬元,免征增值稅3.2萬元。”大連農(nóng)商銀行長興島支行財務(wù)經(jīng)理曹德安介紹,受減稅措施的影響,目前該行對農(nóng)戶的小額貸款年利率相較其他客戶下降8%以上,貸款額度升為3萬—10萬元不等,并且對農(nóng)戶小額貸款限制條件和貸款期限都有不同程度的照顧。

大連長興島經(jīng)濟區(qū)國稅局稅政科科長丁長健說,此次國家將稅收優(yōu)惠范圍擴大到所有小額貸款公司,會進一步降低農(nóng)戶小額貸款成本,相比銀行和金融機構(gòu),小額貸款公司信貸審批程序更簡單、貸款門檻低、隱形成本低,對農(nóng)戶來說更便捷、更易操作和接受,能有力地幫助農(nóng)戶貸款。

據(jù)悉,在6項減稅措施全部到位后,加上全面推開營改增試點今年前4個月翹尾減收,預(yù)計全年將再減輕各類市場主體稅負3800多億元,而一季度已經(jīng)出臺了2000億元降費舉措,全年合計將減輕稅費負擔5800億元,與去年全面推開營改增的減稅力度基本相當。

“相比去年的大規(guī)模減稅,今年的減稅降費措施更有針對性,提高了精準性,目的是讓市場主體真正對減稅降費有切身感受。”胡怡建認為,在一系列減稅降費措施出臺后,關(guān)鍵是要抓好政策在微觀層面的落實,讓國家減稅的每一分錢,在企業(yè)那里產(chǎn)生十倍百倍的效益,真正促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級和健康發(fā)展。