中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心18日發(fā)布《電商稅收流失測算與治理研究》報(bào)告，就電子商務(wù)尤其是C2C電子商務(wù)交易中的稅收征管難點(diǎn)進(jìn)行了分析并提出了治理對策。

電商稅收的三個(gè)層次：C2C稅收征管是挑戰(zhàn)

近幾年來，電商的納稅問題持續(xù)引發(fā)各方熱議。對于電商是否需要納稅，中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青在今天的會議上表示“這根本就不應(yīng)該成為一個(gè)問題”，他反問說，當(dāng)前的大趨勢是電商對實(shí)體店的替代，如果電商可以不納稅，未來實(shí)體店被完全取代后，稅從哪里來？

但值得注意的是，各方對電商納稅的討論事實(shí)上包含電商平臺、平臺上的企業(yè)賣家以及平臺上的個(gè)人賣家這三個(gè)層次：

從平臺來看，目前阿里、京東等企業(yè)均已是納稅大戶。據(jù)馬云透露，阿里巴巴集團(tuán)2015年在浙江共繳稅178億元，平均每個(gè)工作日繳稅8000萬；劉強(qiáng)東也曾透露，京東2014年繳稅金額超過46億元。

其次是電商平臺上的企業(yè)。今天發(fā)布的報(bào)告指出，據(jù)監(jiān)測，包括京東商城、蘇寧易購、天貓、亞馬遜、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)等十余家第三方平臺型B2C電商，其賣家均已進(jìn)行工商注冊，并實(shí)施正常納稅。

其中一些賣家還成為備受關(guān)注的納稅大戶。天貓平臺的三只松鼠日前宣布，2015年納稅4300萬元，2016年有望突破1億元。

第三是平臺上從事C2C的個(gè)人網(wǎng)店。目前各方對電商納稅問題的討論往往聚焦于這一領(lǐng)域。

報(bào)告指出，在C2C電子商務(wù)交易中，交易主體具有很強(qiáng)的隱匿性和流動性。由于我國法律尚未強(qiáng)制C2C個(gè)人網(wǎng)站辦理稅務(wù)登記，因此C2C電商平臺的賣家長期沒有被納入稅收征管之列。

C2C征稅的“公平”原則和現(xiàn)實(shí)難點(diǎn)

為了考察C2C平臺個(gè)人商戶的納稅情況，課題組從淘寶平臺上抽取了210家商戶進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)不開具發(fā)票的商戶占比為68.25%，還有13.74%的個(gè)體商戶會在消費(fèi)者承擔(dān)稅款的條件下開具發(fā)票。

課題組根據(jù)上述兩個(gè)數(shù)據(jù)估算，認(rèn)為“不開具發(fā)票”所造成的增值稅流失比例在50%左右，并據(jù)此推算出平臺每年總的稅收流失量在百億級別。

對這一測算，參加課題發(fā)布的點(diǎn)評學(xué)者提出三點(diǎn)看法，一是以210的樣本來推算總量的代表性問題；二是以開具發(fā)票的情況來估算增值稅流失的方法有待進(jìn)一步商榷；三是實(shí)體店的增值稅本身也存在一定比例的流失。

不過，盡管定量測算還可以進(jìn)一步完善，但從定性角度來看，在法規(guī)沒有明確要求的情況下，報(bào)告認(rèn)為，入駐平臺的C2C電商為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，的確存在不主動進(jìn)行工商登記和稅務(wù)登記的傾向。

因此，要對解決C2C平臺的征稅問題，就必須從法律角度明確是否應(yīng)該征稅？以及如何進(jìn)行征收？

對于是否對從事C2C的個(gè)人商戶征稅，報(bào)告指出，不同國際組織或國家對此問題分歧比較大。如美國主張免稅，而其他國家或國際組織均傾向于征稅。

對此，報(bào)告基于稅收公平的原則明確指出，應(yīng)確立線上個(gè)人和線下個(gè)人賣家同等課稅，保證個(gè)體賣家不因交易形式的不同而承擔(dān)不同稅負(fù)，營造公平競爭的市場環(huán)境。

不過，影響政策取向的一個(gè)現(xiàn)實(shí)情況是，在經(jīng)濟(jì)增速向下?lián)Q擋的背景下，電商、共享經(jīng)濟(jì)等平臺對就業(yè)的拉動尤為明顯。

阿里巴巴發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，截至2015年底，該企業(yè)零售商業(yè)生態(tài)創(chuàng)造的就業(yè)機(jī)會超過了1500萬個(gè)。滴滴出行也表示創(chuàng)造出逾1300萬個(gè)就業(yè)崗位。為化解過剩產(chǎn)能，國家發(fā)改委日前也和京東簽署協(xié)議為下崗職工找出路。

人們擔(dān)心，在這一時(shí)段開始對電商平臺上的中小賣家征稅所帶來的利潤降低效應(yīng)，會影響大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新的積極性，不利于就業(yè)的穩(wěn)定。

國稅總局2015年就曾發(fā)文表示，對處在起步階段、規(guī)模不大但發(fā)展前途廣闊、有利于大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)，要嚴(yán)格落實(shí)好減半征收企業(yè)所得稅、暫免征收增值稅和營業(yè)稅等稅收扶持政策，堅(jiān)決杜絕違規(guī)收稅現(xiàn)象，并強(qiáng)調(diào)，“各級稅務(wù)部門今年內(nèi)不得專門統(tǒng)一組織針對某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的全面納稅評估和稅務(wù)檢查。”

對于這些擔(dān)憂，今天參與討論的專家認(rèn)為，征不征稅是涉及稅收公平的原則性問題，但在征稅框架內(nèi)，可以為新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)安排稅收優(yōu)惠。

C2C稅收政策建議：建立信息化管理平臺

對于如何減少電商平臺稅收流失，今天的報(bào)告也給出建議。報(bào)告表示，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，稅收管理必須適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展要求，利用信息化手段創(chuàng)新稅收征管方式。

一是盡快完善稅收征管模式，建立納稅人識別號制度。法人機(jī)構(gòu)、商務(wù)組織以及從事電子商務(wù)交易活動的個(gè)人，都應(yīng)依法進(jìn)行工商登記和稅務(wù)登記，都要按照稅法要求進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納。

二是政府要通過立法規(guī)范電子商務(wù)交易平臺的運(yùn)作規(guī)則，推動電商平臺和稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息共享。

三是建立以納稅人為中心的納稅服務(wù)平臺，實(shí)行涉稅信息的網(wǎng)上采集、稅源的網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上繳稅、涉稅信息資料的電子化儲存。同時(shí)推動稅收信息系統(tǒng)與外部銀行、交易平臺、支付系統(tǒng)的銜接，為電商稅收征管提供基礎(chǔ)性條件。